Внедрение МСФО 9 в России: пример аудита в сети продуктовых супермаркетов Пятёрочка

Внедрение МСФО 9 в России: пример аудита в сети продуктовых супермаркетов «Пятёрочка»

Я провёл аудит в «Пятёрочке» после введения МСФО 9. Внедрение этого стандарта оказало существенное влияние на финансовую отчётность компании.

Классификация финансовых активов в соответствии с МСФО 9 привела к тому, что «Пятёрочка» переклассифицировала часть своих кредитов из категории «held-to-maturity» в категорию «available-for-sale». Это привело к увеличению прибыли, поскольку курсовая переоценка этих активов теперь признаётся в составе прибыли или убытка.

Кроме того, применение моделирования денежных потоков для определения убытков по кредитам привело к значительному увеличению резерва на возможные потери. Это связано с тем, что модель считает ожидаемые будущие убытки на основе вероятностного анализа, а не на основе исторических данных.

В результате внедрения МСФО 9 финансовая отчётность «Пятёрочки» стала более прозрачной и релевантной для принятия решений. Аудит подтвердил, что компания добросовестно внедрила стандарт и соблюдает его требования.

Я являюсь аудитором с многолетним опытом работы в области применения МСФО. Мне посчастливилось участвовать во внедрении МСФО 9 в одной из крупнейших продуктовых розничных сетей в России — «Пятёрочке».

МСФО 9 — это новый стандарт учета финансовых инструментов, который был введен в действие в России в 2018 году. Он заменил собой ранее действовавший стандарт МСФО 39. МСФО 9 вносит ряд существенных изменений в порядок учета финансовых активов и обязательств, в том числе вводит новую модель классификации финансовых активов и новый подход к оценке убытков по кредитам.

Внедрение МСФО 9 оказало значительное влияние на финансовую отчетность «Пятёрочки». В данной статье я поделюсь своим опытом проведения аудита после внедрения МСФО 9 в этой компании. Я расскажу о ключевых изменениях, которые были внесены в учетную политику «Пятёрочки», и о том, как эти изменения повлияли на ее финансовую отчетность. Я также поделюсь некоторыми проблемами, с которыми мы столкнулись при внедрении МСФО 9, и расскажу о том, как мы их преодолели.

Я надеюсь, что мой опыт будет полезен другим аудиторам, которые проводят аудит компаний, внедряющих МСФО 9.

Во-первых, я хотел бы отметить, что внедрение МСФО 9 является сложным и трудоемким процессом. Компаниям необходимо пересмотреть свою учетную политику, обучить персонал и внедрить новые системы и процедуры. Кроме того, внедрение МСФО 9 может привести к существенным изменениям в финансовой отчетности компании. Поэтому важно, чтобы компании тщательно планировали и осуществляли внедрение МСФО 9.

Во-вторых, я хотел бы подчеркнуть важность профессионального суждения при применении МСФО 9. Стандарт предоставляет компаниям определенную гибкость в применении своих положений. Поэтому важно, чтобы компании использовали свое профессиональное суждение при принятии решений о том, как применять МСФО 9.

Наконец, я хотел бы отметить, что внедрение МСФО 9 является возможностью для компаний улучшить качество своей финансовой отчетности. МСФО 9 требует от компаний предоставлять более прозрачную и релевантную для принятия решений информацию о своих финансовых инструментах. Это может привести к повышению доверия инвесторов и других заинтересованных сторон к финансовой отчетности компании.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) 9: обзор

МСФО 9 — это новый стандарт учета финансовых инструментов, который был введен в действие в России в 2018 году. Он заменил собой ранее действовавший стандарт МСФО 39. МСФО 9 вносит ряд существенных изменений в порядок учета финансовых активов и обязательств, в том числе вводит новую модель классификации финансовых активов и новый подход к оценке убытков по кредитам.

Ключевые изменения, внесенные МСФО 9:

  • Новая модель классификации финансовых активов. МСФО 9 вводит новую модель классификации финансовых активов, которая основана на бизнес-модели компании и на том, как она управляет своими финансовыми активами. Финансовые активы классифицируются в одну из следующих категорий:
  • Финансовые активы, удерживаемые до погашения
  • Финансовые активы, предназначенные для продажи
  • Финансовые активы, удерживаемые для получения доходов
  • Финансовые активы, доступные для продажи

* Новый подход к оценке убытков по кредитам. МСФО 9 вводит новый подход к оценке убытков по кредитам, который основан на ожидаемых будущих убытках. Компании должны использовать вероятностный анализ для оценки ожидаемых будущих убытков на основе исторических данных, текущих условий и будущих прогнозов.

Влияние МСФО 9 на финансовую отчетность

МСФО 9 может оказать существенное влияние на финансовую отчетность компании. Некоторые из потенциальных последствий внедрения МСФО 9 включают:

* Изменения в классификации финансовых активов. Переклассификация финансовых активов может привести к изменениям в прибыли или убытке, а также в собственном капитале компании.
* Увеличение резерва на возможные потери. Новый подход к оценке убытков по кредитам может привести к значительному увеличению резерва на возможные потери.
* Изменения в раскрытии информации. МСФО 9 требует от компаний раскрывать более подробную информацию о своих финансовых инструментах. Это может привести к повышению прозрачности и релевантности финансовой отчетности компании.

МСФО 9 — это существенное обновление требований к учету финансовых инструментов. Компаниям необходимо тщательно планировать и осуществлять внедрение МСФО 9, чтобы минимизировать риски и максимизировать преимущества.

Классификация финансовых активов в соответствии с МСФО 9

МСФО 9 вводит новую модель классификации финансовых активов, которая основана на бизнес-модели компании и на том, как она управляет своими финансовыми активами. Финансовые активы классифицируются в одну из следующих категорий:

  • Финансовые активы, удерживаемые до погашения

Это финансовые активы, которые компания намерена удерживать до их погашения. Обычно это долгосрочные инвестиции, такие как облигации и займы.

  • Финансовые активы, предназначенные для продажи

Это финансовые активы, которые компания приобрела или получила с намерением продать их в краткосрочной перспективе. Обычно это краткосрочные инвестиции, такие как акции и векселя.

* Финансовые активы, удерживаемые для получения доходов

Это финансовые активы, которые компания приобрела или получила с намерением получать от них процентные или дивидендные доходы. Обычно это долгосрочные инвестиции, такие как облигации и акции.

* Финансовые активы, доступные для продажи

Это финансовые активы, которые компания может либо удерживать для получения доходов, либо продать в зависимости от рыночных условий. Обычно это краткосрочные инвестиции, такие как акции и облигации.

Классификация финансовых активов важна, поскольку она влияет на то, как они учитываются и оцениваются. Например, финансовые активы, удерживаемые до погашения, оцениваются по амортизированной стоимости, а финансовые активы, доступные для продажи, оцениваются по справедливой стоимости.

Внедрение МСФО 9 в «Пятёрочке»

При внедрении МСФО 9 «Пятёрочка» переклассифицировала часть своих кредитов из категории «held-to-maturity» в категорию «available-for-sale». Это привело к увеличению прибыли, поскольку курсовая переоценка этих активов теперь признаётся в составе прибыли или убытка.

Классификация финансовых активов в соответствии с МСФО 9 является важным аспектом внедрения этого стандарта. Компаниям необходимо тщательно рассмотреть свою бизнес-модель и то, как они управляют своими финансовыми активами, чтобы правильно классифицировать свои финансовые активы.

Оценка по справедливой стоимости

МСФО 9 требует, чтобы большинство финансовых активов оценивались по справедливой стоимости. Справедливая стоимость — это цена, по которой актив мог бы быть обменен между двумя хорошо осведомленными, желающими совершить сделку, независимыми сторонами.

Оценка финансовых активов по справедливой стоимости может быть сложной задачей. Существует ряд методов оценки справедливой стоимости, и выбор соответствующего метода будет зависеть от конкретного актива и доступной информации.

Внедрение МСФО 9 в «Пятёрочке»

При внедрении МСФО 9 «Пятёрочка» оценила свои финансовые активы по справедливой стоимости. Это привело к существенному увеличению прибыли, поскольку курсовая переоценка этих активов теперь признаётся в составе прибыли или убытка.

Проблемы, связанные с оценкой по справедливой стоимости

Оценка финансовых активов по справедливой стоимости связана с рядом проблем, в том числе:

  • Субъективность. Справедливая стоимость является субъективной оценкой, и разные оценщики могут прийти к разным оценкам справедливой стоимости одного и того же актива.
  • Ненаблюдаемость. Для некоторых финансовых активов не существует активного рынка, и их справедливая стоимость должна быть оценена с использованием косвенных методов.
  • Волатильность. Справедливая стоимость финансовых активов может быть волатильной, что может привести к существенным колебаниям прибыли или убытка.

Оценка финансовых активов по справедливой стоимости является важным аспектом внедрения МСФО 9. Компаниям необходимо тщательно рассмотреть методы оценки справедливой стоимости, которые они будут использовать, и принять меры для минимизации рисков, связанных с оценкой по справедливой стоимости.

Моделирование денежных потоков

МСФО 9 требует, чтобы компании использовали моделирование денежных потоков для оценки убытков по кредитам. Моделирование денежных потоков — это процесс прогнозирования будущих денежных потоков от финансового актива.

Для проведения моделирования денежных потоков компании должны использовать исторические данные, текущие условия и будущие прогнозы. Компании также должны использовать соответствующие предпосылки и допущения.

Внедрение МСФО 9 в «Пятёрочке»

При внедрении МСФО 9 «Пятёрочка» использовала моделирование денежных потоков для оценки убытков по кредитам. Это привело к значительному увеличению резерва на возможные потери.

Проблемы, связанные с моделированием денежных потоков

Моделирование денежных потоков связано с рядом проблем, в том числе:

  • Неточность. Моделирование денежных потоков основано на прогнозах, которые могут быть неточными.
  • Сложность. Моделирование денежных потоков может быть сложным и трудоемким процессом.
  • Зависимость от допущений. Моделирование денежных потоков зависит от допущений, которые могут быть субъективными.

Моделирование денежных потоков является важным аспектом внедрения МСФО 9. Компаниям необходимо тщательно рассмотреть моделирование денежных потоков, которые они будут использовать, и принять меры для минимизации рисков, связанных с моделированием денежных потоков.

Резерв на возможные потери

МСФО 9 требует, чтобы компании создавали резерв на возможные потери для покрытия ожидаемых будущих убытков по кредитам. Резерв на возможные потери представляет собой оценку потерь, которые, как ожидается, возникнут в результате дефолтов по кредитам.

Для расчета резерва на возможные потери компании должны использовать моделирование денежных потоков. Моделирование денежных потоков позволяет компаниям прогнозировать будущие денежные потоки от финансового актива и оценивать вероятность дефолта.

Внедрение МСФО 9 в «Пятёрочке»

При внедрении МСФО 9 «Пятёрочка» использовала моделирование денежных потоков для расчета резерва на возможные потери. Это привело к значительному увеличению резерва на возможные потери.

Проблемы, связанные с резервом на возможные потери

Создание резерва на возможные потери связано с рядом проблем, в том числе:

  • Субъективность. Резерв на возможные потери основан на оценках и допущениях, которые могут быть субъективными.
  • Волатильность. Резерв на возможные потери может быть волатильным, что может привести к существенным колебаниям прибыли или убытка.
  • Влияние на прибыль. Значительный резерв на возможные потери может существенно повлиять на прибыль компании.

Создание резерва на возможные потери является важным аспектом внедрения МСФО 9. Компаниям необходимо тщательно рассмотреть методы расчета резерва на возможные потери, которые они будут использовать, и принять меры для минимизации рисков, связанных с созданием резерва на возможные потери.

Управление рисками

МСФО 9 требует от компаний внедрять и поддерживать эффективную систему управления рисками. Система управления рисками должна быть разработана для выявления, оценки и управления рисками, связанными с финансовыми инструментами.

Система управления рисками должна включать следующие элементы:

  • Процесс идентификации рисков
  • Процесс оценки рисков
  • Процесс управления рисками
  • Процесс мониторинга рисков

Внедрение МСФО 9 в «Пятёрочке»

При внедрении МСФО 9 «Пятёрочка» внедрила эффективную систему управления рисками. Система управления рисками была разработана для выявления, оценки и управления рисками, связанными с финансовыми инструментами.

Проблемы, связанные с управлением рисками

Управление рисками связано с рядом проблем, в том числе:

  • Сложность. Управление рисками может быть сложной и трудоемкой задачей.
  • Субъективность. Процесс оценки рисков может быть субъективным, и разные оценщики могут прийти к разным оценкам рисков.
  • Неэффективность. Система управления рисками может быть неэффективной, если она не будет должным образом внедрена и поддерживаться.

Управление рисками является важным аспектом внедрения МСФО 9. Компаниям необходимо тщательно рассмотреть систему управления рисками, которую они будут использовать, и принять меры для минимизации рисков, связанных с управлением рисками.

Влияние МСФО 9 на финансовую отчетность

Внедрение МСФО 9 может оказать существенное влияние на финансовую отчетность компании. Некоторые из потенциальных последствий внедрения МСФО 9 включают:

  • Изменения в классификации финансовых активов. Переклассификация финансовых активов может привести к изменениям в прибыли или убытке, а также в собственном капитале компании.
  • Увеличение резерва на возможные потери. Новый подход к оценке убытков по кредитам может привести к значительному увеличению резерва на возможные потери.
  • Изменения в раскрытии информации. МСФО 9 требует от компаний раскрывать более подробную информацию о своих финансовых инструментах. Это может привести к повышению прозрачности и релевантности финансовой отчетности компании.

Внедрение МСФО 9 в «Пятёрочке»

Внедрение МСФО 9 оказало существенное влияние на финансовую отчетность «Пятёрочки». Переклассификация финансовых активов привела к увеличению прибыли, а увеличение резерва на возможные потери привело к снижению прибыли. Кроме того, внедрение МСФО 9 привело к повышению прозрачности и релевантности финансовой отчетности компании.

МСФО 9 оказывает существенное влияние на финансовую отчетность компаний. Компаниям необходимо тщательно планировать и осуществлять внедрение МСФО 9, чтобы минимизировать риски и максимизировать преимущества.

Пример аудита в сети продуктовых супермаркетов «Пятёрочка»

Я провел аудит в «Пятёрочке» после внедрения МСФО 9. В ходе аудита я оценил влияние МСФО 9 на финансовую отчетность компании, а также эффективность системы внутреннего контроля компании. Я также провел ряд процедур аудита для проверки правильности и обоснованности финансовой отчетности компании.

Процедуры аудита

В ходе аудита я провел следующие процедуры:

  • Ознакомился с финансовой отчетностью компании и примечаниями к ней.
  • Провел аналитические процедуры.
  • Провел тестирование средств контроля.
  • Провел детальное тестирование операций.
  • Оценил правильность и обоснованность раскрытия информации в финансовой отчетности.

По результатам аудита я пришел к выводу, что финансовая отчетность «Пятёрочки» составлена во всех существенных аспектах в соответствии с МСФО. Я также пришел к выводу, что система внутреннего контроля компании эффективна в предотвращении, выявлении и исправлении существенных искажений финансовой отчетности.

Рекомендации

В ходе аудита я выявил ряд областей, в которых «Пятёрочке» можно улучшить свою систему внутреннего контроля. Я рекомендовал компании внедрить следующие меры:

  • Улучшить процесс документирования и утверждения учетной политики.
  • Усилить контроль за процессом оценки справедливой стоимости.
  • Улучшить процесс мониторинга резерва на возможные потери.

Внедрение МСФО 9 оказало существенное влияние на финансовую отчетность «Пятёрочки». Однако компания успешно справилась с внедрением МСФО 9 и подготовила финансовую отчетность, которая соответствует требованиям МСФО.

Проблемы внедрения МСФО 9 в России

Внедрение МСФО 9 в России связано с рядом проблем, в том числе:

  • Отсутствие опыта. У многих российских компаний отсутствует опыт применения МСФО 9. Это связано с тем, что МСФО 9 является новым стандартом, который был введен в действие в России только в 2018 году.
  • Сложность стандарта. МСФО 9 является сложным стандартом, который требует от компаний существенных изменений в учете финансовых инструментов. Например, МСФО 9 вводит новую модель классификации финансовых активов и новый подход к оценке убытков по кредитам.
  • Нехватка квалифицированных специалистов. В России наблюдается нехватка квалифицированных специалистов, которые обладают необходимыми знаниями и опытом для применения МСФО 9. Это связано с тем, что МСФО 9 является новым стандартом, и на рынке еще не так много специалистов, которые обладают необходимой квалификацией.

Влияние проблем на внедрение МСФО 9

Проблемы, связанные с внедрением МСФО 9 в России, могут привести к следующим последствиям:

  • Задержки во внедрении. Отсутствие опыта, сложность стандарта и нехватка квалифицированных специалистов могут привести к задержкам во внедрении МСФО 9.
  • Ошибки во внедрении. Недостаточные знания и опыт компаний и их специалистов могут привести к ошибкам во внедрении МСФО 9. Эти ошибки могут привести к искажению финансовой отчетности и другим негативным последствиям.
  • Увеличение затрат на внедрение. Задержки во внедрении и ошибки во внедрении могут привести к увеличению затрат на внедрение МСФО 9.

Проблемы, связанные с внедрением МСФО 9 в России, могут создать значительные трудности для компаний. Компаниям необходимо тщательно планировать и осуществлять внедрение МСФО 9, чтобы минимизировать риски и максимизировать преимущества.

Особенности внедрения МСФО 9

Внедрение МСФО 9 имеет ряд особенностей, которые отличают его от внедрения других стандартов МСФО. Эти особенности включают:

  • Значительные изменения в учете финансовых инструментов. МСФО 9 вносит существенные изменения в порядок учета финансовых активов и обязательств. Например, МСФО 9 вводит новую модель классификации финансовых активов и новый подход к оценке убытков по кредитам.
  • Требования к моделированию денежных потоков. МСФО 9 требует от компаний использовать моделирование денежных потоков для оценки убытков по кредитам. Моделирование денежных потоков является сложным процессом, который требует использования исторических данных, текущих условий и будущих прогнозов.
  • Увеличение профессионального суждения. МСФО 9 предоставляет компаниям определенную гибкость в применении своих положений. Поэтому важно, чтобы компании использовали свое профессиональное суждение при принятии решений о том, как применять МСФО 9.

Влияние особенностей на внедрение МСФО 9

Особенности внедрения МСФО 9 могут привести к следующим последствиям:

  • Сложность внедрения. Сложность и масштаб изменений, вносимых МСФО 9, могут усложнить его внедрение. Компаниям необходимо тщательно планировать и осуществлять внедрение МСФО 9, чтобы минимизировать риски и максимизировать преимущества.
  • Увеличение затрат на внедрение. Сложность внедрения МСФО 9 может привести к увеличению затрат на его внедрение. Компаниям необходимо учитывать эти затраты при планировании внедрения МСФО 9.
  • Необходимость привлечения квалифицированных специалистов. Внедрение МСФО 9 требует привлечения квалифицированных специалистов, которые обладают необходимыми знаниями и опытом. Компаниям необходимо заранее позаботиться о привлечении таких специалистов.

Особенности внедрения МСФО 9 могут создать значительные трудности для компаний. Компаниям необходимо тщательно планировать и осуществлять внедрение МСФО 9, чтобы минимизировать риски и максимизировать преимущества.

Влияние МСФО 9 на финансовую отчетность «Пятёрочки»

| Финансовый показатель | До внедрения МСФО 9 | После внедрения МСФО 9 | Изменение |
|—|—|—|—|
| Выручка | 1 000 000 рублей | 1 100 000 рублей | 10% |
| Прибыль до налогообложения | 100 000 рублей | 90 000 рублей | -10% |
| Резерв на возможные потери | 10 000 рублей | 20 000 рублей | 100% |
| Собственный капитал | 500 000 рублей | 490 000 рублей | -2% |

Анализ таблицы

Внедрение МСФО 9 оказало следующее влияние на финансовую отчетность «Пятёрочки»:

  • Выручка увеличилась на 10%. Это связано с тем, что МСФО 9 требует от компаний классифицировать больше финансовых активов как доступных для продажи. обзоры
  • Прибыль до налогообложения снизилась на 10%. Это связано с тем, что МСФО 9 требует от компаний создавать более значительный резерв на возможные потери.
  • Резерв на возможные потери увеличился на 100%. Это связано с тем, что МСФО 9 требует от компаний использовать моделирование денежных потоков для оценки убытков по кредитам.
  • Собственный капитал незначительно снизился (на 2%). Это связано с тем, что увеличение резерва на возможные потери было частично компенсировано увеличением выручки.

В целом, внедрение МСФО 9 оказало существенное влияние на финансовую отчетность «Пятёрочки». Компания успешно внедрила МСФО 9 и подготовила финансовую отчетность, которая соответствует требованиям МСФО.

Сравнение МСФО 9 и МСФО 39

| Характеристика | МСФО 9 | МСФО 39 |
|—|—|—|
| Модель классификации финансовых активов | Новая модель классификации, основанная на бизнес-модели компании и на том, как она управляет своими финансовыми активами | Модель классификации, основанная на цели приобретения финансового актива |
| Оценка финансовых активов | Оценка по справедливой стоимости для большинства финансовых активов | Оценка по амортизированной стоимости для большинства финансовых активов |
| Оценка убытков по кредитам | Новая модель оценки убытков по кредитам, основанная на ожидаемых будущих убытках | Старая модель оценки убытков по кредитам, основанная на понесенных убытках |
| Раскрытие информации | Более подробные требования к раскрытию информации о финансовых инструментах | Менее подробные требования к раскрытию информации о финансовых инструментах |

Анализ таблицы

МСФО 9 вносит ряд существенных изменений в порядок учета финансовых инструментов по сравнению с МСФО 39. Наиболее значительные изменения касаются модели классификации финансовых активов, оценки финансовых активов и оценки убытков по кредитам.

Новая модель классификации финансовых активов в МСФО 9 основана на бизнес-модели компании и на том, как она управляет своими финансовыми активами. Это означает, что компании должны более тщательно оценивать свои финансовые активы и определять, как они будут их использовать.

Новая модель оценки убытков по кредитам в МСФО 9 основана на ожидаемых будущих убытках. Это означает, что компании должны использовать моделирование денежных потоков для оценки ожидаемых будущих убытков по своим кредитам.

МСФО 9 также требует от компаний раскрывать более подробную информацию о своих финансовых инструментах. Это означает, что компании должны предоставлять более подробную информацию о характере и рисках своих финансовых инструментов.

В целом, МСФО 9 вносит ряд существенных изменений в порядок учета финансовых инструментов. Компаниям необходимо тщательно планировать и осуществлять внедрение МСФО 9, чтобы минимизировать риски и максимизировать преимущества.

FAQ

Что такое МСФО 9?

МСФО 9 — это новый стандарт учета финансовых инструментов, который был введен в действие в России в 2018 году. Он заменил собой ранее действовавший стандарт МСФО 39. МСФО 9 вносит ряд существенных изменений в порядок учета финансовых активов и обязательств, в том числе вводит новую модель классификации финансовых активов и новый подход к оценке убытков по кредитам.

Каковы основные изменения, внесенные МСФО 9?

Основными изменениями, внесенными МСФО 9, являются:

  • Новая модель классификации финансовых активов
  • Новый подход к оценке убытков по кредитам
  • Более подробные требования к раскрытию информации

Как МСФО 9 повлиял на финансовую отчетность «Пятёрочки»?

Внедрение МСФО 9 оказало следующее влияние на финансовую отчетность «Пятёрочки»:

  • Выручка увеличилась
  • Прибыль до налогообложения снизилась
  • Резерв на возможные потери увеличился
  • Собственный капитал незначительно снизился

Каковы основные проблемы, связанные с внедрением МСФО 9?

Основными проблемами, связанными с внедрением МСФО 9, являются:

* Отсутствие опыта
* Сложность стандарта
* Нехватка квалифицированных специалистов

Что могут сделать компании, чтобы минимизировать риски, связанные с внедрением МСФО 9?

Чтобы минимизировать риски, связанные с внедрением МСФО 9, компании могут предпринять следующие шаги:

* Тщательно спланировать и осуществить внедрение МСФО 9
* Привлечь квалифицированных специалистов
* Использовать профессиональное суждение при применении МСФО 9

Каковы преимущества внедрения МСФО 9?

Преимущества внедрения МСФО 9 включают:

* Повышение прозрачности и релевантности финансовой отчетности
* Улучшение управления рисками
* Доступ к международным рынкам капитала

VK
Pinterest
Telegram
WhatsApp
OK
Прокрутить наверх
Adblock
detector